生料偽裝成熟料逃稅

企查查資料顯示，鴻濱公司成立于2017年7月5日，注冊(cè)地位于江蘇省宿遷市沭陽(yáng)縣，注冊(cè)資本2000萬(wàn)元人民幣。

其主營(yíng)業(yè)務(wù)為堅(jiān)果原料進(jìn)口和加工。成立當(dāng)年，公司便進(jìn)入了三只松鼠年度前五大供應(yīng)商名單。三只松鼠的招股書顯示，天津鴻濱豐瑞食品貿(mào)易有限公司(下稱“天津鴻濱”)及鴻濱公司在2017年合計(jì)向其銷售約1.5億元的碧根果、開心果、 手剝巴旦木、榛子，由于前二者系同一控制下的企業(yè)，因此合并統(tǒng)計(jì)為三只松鼠的第二大供應(yīng)商。

2018年，鴻濱公司的銷量更進(jìn)一步，以約4億元的供應(yīng)量登頂三只松鼠年度前五大供應(yīng)商榜單，后者主要采購(gòu)品類為碧根果、開心果、 手剝巴旦木、榛子、夏威夷果、 生紙皮核桃。

鴻濱公司一位內(nèi)部人士日前向《華夏時(shí)報(bào)》記者透露，巔峰時(shí)期，公司的年銷售額超10億元，但毛利低，大概只有約兩成左右，除了是三只松鼠的供應(yīng)商，還與良品鋪?zhàn)?603719.SH)旗下幾家子公司有供應(yīng)合作。

但鴻濱公司登頂三只松鼠第一大供應(yīng)商的2018年，堅(jiān)果進(jìn)口行業(yè)發(fā)生了大事。自當(dāng)年3月至2019年9月的一年半時(shí)間里，中美貿(mào)易摩擦導(dǎo)致了三輪關(guān)稅上調(diào)，涉及商品范圍也不斷擴(kuò)大，堅(jiān)果原料合計(jì)加征50%關(guān)稅。

2020年春節(jié)前后，新冠疫情爆發(fā)，進(jìn)出口貿(mào)易、國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)和消費(fèi)活動(dòng)等逐漸受到影響。同年2月17日，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布了一項(xiàng)減輕企業(yè)進(jìn)口稅務(wù)的政策。

公告稱，開展對(duì)美加征關(guān)稅商品市場(chǎng)化采購(gòu)排除工作，根據(jù)相關(guān)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的申請(qǐng)，對(duì)符合條件、按市場(chǎng)化和商業(yè)化原則自美采購(gòu)的進(jìn)口商品，在一定期限內(nèi)不再加征前述三輪關(guān)稅(下稱“市場(chǎng)化排除政策”)。企業(yè)申請(qǐng)后，審核若獲通過，自核準(zhǔn)之日起一年內(nèi)，進(jìn)口核準(zhǔn)金額范圍內(nèi)的商品不再加征關(guān)稅，但核準(zhǔn)前已加征的關(guān)稅稅款不予退還。

政策出臺(tái)后，資金流愈發(fā)緊張的鴻濱公司卻沒有申請(qǐng)。《華夏時(shí)報(bào)》記者獲得的江蘇省連云港市中級(jí)人民法院(下稱“一審法院”)的判決書顯示，在這個(gè)時(shí)間點(diǎn)附近，鴻濱公司出現(xiàn)了走私行為。

2022年10月12日，一審法院經(jīng)審理認(rèn)定，2020年2月20日至2020年7月13日，鴻濱公司、江蘇東大食品有限公司(下稱“東大公司”)明知一般貿(mào)易方式進(jìn)口的美國(guó)堅(jiān)果原料需要加征關(guān)稅，關(guān)稅高于進(jìn)出口加工區(qū)生產(chǎn)成品堅(jiān)果(堅(jiān)果熟料)出區(qū)的關(guān)稅，仍采用更換包裝、粘貼虛假成品標(biāo)簽，使用道具果(成品包裝的堅(jiān)果)應(yīng)對(duì)海關(guān)檢驗(yàn)等方式逃避海關(guān)監(jiān)管，將原產(chǎn)于美國(guó)的原料堅(jiān)果偽報(bào)為成品堅(jiān)果從綜合保稅區(qū)走私入境，運(yùn)輸至鴻濱公司加工或直接在國(guó)內(nèi)銷售。

走私200多集裝箱生料

該案的走私案值，從最初的海關(guān)初步查證，到后來(lái)的起訴意見書，發(fā)生了很大變化。

2020年8月，自媒體“海關(guān)法律事務(wù)評(píng)論”在一篇獨(dú)家文章中稱，7月29日南京海關(guān)破獲一起走私美國(guó)堅(jiān)果案，自2018年12月以來(lái)，該走私團(tuán)伙為逃避對(duì)原產(chǎn)于美國(guó)的堅(jiān)果加征關(guān)稅，通過其所控制的離岸公司和境內(nèi)企業(yè)虛構(gòu)加工貿(mào)易各個(gè)主體和環(huán)節(jié)，將本應(yīng)以一般貿(mào)易方式申報(bào)進(jìn)境的堅(jiān)果偽報(bào)為加工貿(mào)易方式進(jìn)境銷售牟利(下稱“以加工貿(mào)易模式銷售”)，同時(shí)該團(tuán)伙還涉嫌將未加工生果偽報(bào)成炒制熟果，經(jīng)初步查證，該案案值約12.19億元，涉稅約6.39億元。

文章雖未披露走私公司的名字，但相關(guān)細(xì)節(jié)與江蘇鴻濱案完全重合。《華夏時(shí)報(bào)》記者獲得的連云港海關(guān)緝私分局起訴意見書(下稱“起訴意見書”)顯示，2018年，“我局在工作中發(fā)現(xiàn)鴻濱公司等涉嫌走私普通貨物，并立案?jìng)刹?rdquo;，2020年7月29日，南京海關(guān)緝私局組織警力開展集中打擊行動(dòng)，在沭陽(yáng)、連云港兩地抓獲犯罪嫌疑人5名;經(jīng)查，相關(guān)企業(yè)通過走私進(jìn)口堅(jiān)果原料200多集裝箱，偷逃稅款超7000萬(wàn)元。

沭陽(yáng)正是鴻濱公司的注冊(cè)地，而連云港是東大公司的注冊(cè)地。

從涉稅6.39億元，到偷逃稅款超7000萬(wàn)元，案值發(fā)生了較大變化。據(jù)記者了解，背后的原因是，前述自媒體文章中提及的“以加工貿(mào)易模式銷售”的堅(jiān)果，最終沒有被認(rèn)定為走私。

2018年，外部環(huán)境發(fā)生變化后，鴻濱公司先后嘗試了兩種“以加工貿(mào)易模式銷售”的合法方案。

第一種方案是，從美國(guó)進(jìn)口堅(jiān)果生料到國(guó)內(nèi)保稅區(qū)，通過加工貿(mào)易模式申請(qǐng)出保稅區(qū)，運(yùn)到保稅區(qū)外的工廠加工，然后把加工后的熟料運(yùn)回保稅區(qū)，這樣，熟料的產(chǎn)地就變成了中國(guó)，之后再?gòu)谋６悈^(qū)出區(qū)銷售到國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。

該方案雖然合法，但實(shí)施不久后被擱置。前述鴻濱公司內(nèi)部人士透露，這種方式最大的問題是資金占用量太大。生料運(yùn)出保稅區(qū)，要先按對(duì)美關(guān)稅多少，向海關(guān)交保證金，等到加工好，熟料返回后，海關(guān)再把保證金退還給公司。一個(gè)集裝箱的貨值按100萬(wàn)元計(jì)算，稅率如果按60%(基礎(chǔ)稅率+加征50%)計(jì)算，就要交60多萬(wàn)元的保證金，鴻濱公司進(jìn)貨量非常大，動(dòng)輒就是100多箱，那就要交6000多萬(wàn)元保證金，且等整個(gè)周期走完，保證金至少半年以上才能拿回來(lái)。

第二種合法的方案是，直接在保稅區(qū)內(nèi)設(shè)立加工廠，將生料加工成熟料，之后再出區(qū)銷售，這樣，熟料的產(chǎn)地也變成了中國(guó)。

為了實(shí)施該方案，2019年9月6日，東大公司在連云港注冊(cè)成立。一直服務(wù)鴻濱公司的連云港漢舞國(guó)際貨運(yùn)代理有限公司(下稱“漢舞公司”)及其兩個(gè)關(guān)聯(lián)實(shí)體也參與進(jìn)來(lái)，負(fù)責(zé)東大公司的貨代、報(bào)關(guān)等事項(xiàng)。

原本一切有了轉(zhuǎn)機(jī)，但幾個(gè)月后意外又生。一邊實(shí)施著上述第二種合法方案的鴻濱公司、東大公司，另一邊又發(fā)生了一審判決中認(rèn)定的走私行為(將生料偽裝成熟料申報(bào)出區(qū))，漢舞公司及其關(guān)聯(lián)實(shí)體也卷入其中。

根據(jù)判決書中一位主要被告的說(shuō)法，擱置將生料加工成熟料申報(bào)出區(qū)(第二種合法方案)，選擇將生料偽裝成熟料申報(bào)出區(qū)(走私行為)，背后的一大行為邏輯是，在保稅區(qū)內(nèi)將生料加工成熟料的成本也相對(duì)較高。

就這樣，一家?guī)p峰時(shí)期合法年收入超10億元的公司，最終未能經(jīng)受住走私的高利誘惑，淪落失足。

2020年7月29日案發(fā)，林某節(jié)、黃某軍、劉某玲等多人被抓。次年7月21日，本案第一次開庭，后因新冠疫情原因中止審理。2022年9月7日第二次開庭，同年10月12日一審宣判，林某節(jié)、黃某軍、劉某玲均提出上訴。

各執(zhí)一詞

幾名主要涉案人在到案后，對(duì)于誰(shuí)是走私的主謀、自己知情多少等等，各執(zhí)一詞。

涉案公司的實(shí)際責(zé)任人也沒有像工商登記材料上顯示的那樣清晰。比如，企查查資料顯示，林某節(jié)只在2017年7月?lián)芜^不到一個(gè)月的鴻濱公司股東，此后公司的股東、法人代表、總經(jīng)理均不是他，東大公司的總經(jīng)理為張某，漢舞公司實(shí)控人劉某玲同時(shí)持有負(fù)責(zé)鴻濱公司保稅業(yè)務(wù)的連云港華曼倉(cāng)實(shí)業(yè)有限公司(下稱“華曼倉(cāng)公司”)30%股權(quán)。

但一審時(shí)，林某節(jié)稱，鴻濱公司有25%的股權(quán)實(shí)際由黃某軍占股，沒有在工商備案變更，這是福建人做生意的慣例，后者還在東大公司實(shí)際占股12.5%，經(jīng)營(yíng)主要是黃在做;黃某軍則稱，其在鴻濱公司是打雜的，和東大公司也沒有關(guān)系，林某節(jié)和劉某玲是決策人;劉某玲又稱，華曼倉(cāng)公司的實(shí)際管理人是林某節(jié)，黃某軍在東大公司的地位實(shí)際上高于張某。

最終一審法院經(jīng)審理認(rèn)定，林某節(jié)是鴻濱公司的實(shí)際控制人，黃某軍是總經(jīng)理;東大公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際由林某節(jié)控制，黃某軍接受林的委派，負(fù)責(zé)東大公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng);劉某玲是漢舞公司的實(shí)際控制人，華曼倉(cāng)公司的實(shí)際管理人。此外，法院還披露了劉的一個(gè)案外身份，即連云港市連云區(qū)政協(xié)委員，但指其在2020年10月15日被暫停了委員權(quán)利。

對(duì)于將生料偽裝成熟料申報(bào)出區(qū)(報(bào)熟出生)的走私行為，三人均不承認(rèn)自己是主謀、責(zé)任最大。

林稱，自己一開始對(duì)“報(bào)熟出生”不知情，直到2020年5月才第一次聽黃說(shuō)起，偽報(bào)出區(qū)具體都是黃安排的，劉對(duì)于“報(bào)熟出生”是知情的，貨都是劉報(bào)關(guān)出區(qū)的，她在走私過程中責(zé)任最大;黃稱，把原料拉出來(lái)是林決策的，具體是張某和黃操作的，最開始是劉出的主意;而劉稱，她是2020年3月底左右才知道“報(bào)熟出生”事宜，知道后還做代理，是因?yàn)閾?dān)心林將其業(yè)務(wù)停掉，報(bào)復(fù)她。

本案一審判決書有近80頁(yè)，記錄了多名被告和大量證人的供述與證詞。2022年10月12日，一審法院在公開審理后認(rèn)定，鴻濱公司、東大公司，伙同漢舞公司通過偽報(bào)手段，逃避海關(guān)監(jiān)管，走私普通貨物入境，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為構(gòu)成走私普通貨物罪，系單位犯罪，其中，鴻濱公司、東大公司是主犯，漢舞公司是從犯;鴻濱公司、東大公司走私堅(jiān)果共計(jì)200多柜(集裝箱)，合計(jì)超5000噸，偷逃稅款超7000萬(wàn)元。

在處罰和量刑方面，鴻濱公司被判走私普通貨物罪，判處罰金3500萬(wàn)元，東大公司被判走私普通貨物罪，判處罰金2800萬(wàn)元，對(duì)鴻濱公司、東大公司違法所得予以追繳;林某節(jié)犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑12年6個(gè)月，黃某軍犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑11年，劉某玲犯走私普通貨物罪，判處有期徒刑7年，張某等其他3人被判緩刑。

目前該案還在等待二審。2023年1月5日，二審法院江蘇省高院因疫情原因，中止了審理。

林某節(jié)的二審辯護(hù)人周筱赟律師拒絕了《華夏時(shí)報(bào)》記者的采訪，表示目前本案還在二審階段，其不方便接受采訪。

一位在一審現(xiàn)場(chǎng)旁聽的知情人士向記者表示，此案一審時(shí)有幾大爭(zhēng)議點(diǎn)，一是林某節(jié)是否應(yīng)被列為“一號(hào)主犯”，其辯護(hù)方認(rèn)為，根據(jù)多人的口供和微信聊天記錄，林直到2020年5月才第一次知道公司存在走私。

二是劉某玲是否是走私犯意發(fā)起者，她在本案中的地位是否應(yīng)當(dāng)高于林某節(jié)。一審時(shí)她被列為第三被告人。

三是認(rèn)定偷逃關(guān)稅金額時(shí)，是否應(yīng)扣除前述提到的“市場(chǎng)化排除政策”下可以減免的稅款。一審法院審理時(shí)未采納涉案貨物具備“市場(chǎng)化排除”條件的辯護(hù)意見。

四是漢舞公司沒有被處罰一事。一審法院裁定，鴻濱公司、東大公司、漢舞公司是共同犯罪，但因漢舞公司沒有訴訟代表人，公訴機(jī)關(guān)未予指控，法院對(duì)其不予處理。

邊貿(mào)堅(jiān)果入境風(fēng)云

自2019年報(bào)起，三只松鼠不再于年報(bào)中實(shí)名披露前五大供應(yīng)商。這一年前后，國(guó)內(nèi)多地執(zhí)法部門宣布告破案值較大的堅(jiān)果走私案，堅(jiān)果行業(yè)上游的法律風(fēng)險(xiǎn)陡升。

除了前述鴻濱公司案，《南方周末》2018年報(bào)道了浙江義烏海關(guān)認(rèn)定贊美實(shí)業(yè)走私堅(jiān)果案。文章介紹了與越南高平省接壤的廣西龍州縣水口鎮(zhèn)，稱其本來(lái)享受著邊貿(mào)互市政策帶來(lái)的繁榮，但自2018年11月義烏海關(guān)認(rèn)定位于龍州的贊美實(shí)業(yè)走私后，當(dāng)?shù)氐木跋笠幌伦幼兞恕?/p>

根據(jù)1996年的《邊民互市貿(mào)易管理辦法》和后來(lái)海關(guān)總署的修訂，所謂邊貿(mào)互市，就是在一個(gè)政府劃定的邊境市場(chǎng)里，允許居住在此地3公里范圍內(nèi)的邊民交易物品，每人每天可攜帶不超過8000元的生活用品免稅入境。

義烏海關(guān)認(rèn)定，在龍州設(shè)廠運(yùn)營(yíng)的贊美實(shí)業(yè)通過組織邊民帶貨入境，將成噸的腰果化整為零，借此逃脫關(guān)稅，涉嫌偷逃關(guān)稅1億元。因?yàn)橘澝缹?shí)業(yè)的總公司(大股東)位于義烏，所以此案由義烏海關(guān)偵辦。

引人注意的是，報(bào)道中提到了一個(gè)數(shù)據(jù)，即“全中國(guó)70%的進(jìn)口腰果都是經(jīng)由龍州運(yùn)往全國(guó)各地”，但未明確數(shù)據(jù)來(lái)源。

該數(shù)據(jù)若準(zhǔn)確，意味著當(dāng)年市面上大量進(jìn)口腰果都是海關(guān)部門口中的走私貨。

無(wú)獨(dú)有偶，2019年11月，央視財(cái)經(jīng)在《案值37億元，特大堅(jiān)果走私案》的報(bào)道中也提到一組數(shù)據(jù)。其稱，相關(guān)部門給出的市場(chǎng)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)的堅(jiān)果消費(fèi)始終保持15%以上的年復(fù)增長(zhǎng)率，市場(chǎng)規(guī)模已經(jīng)從2005年的100多億元增長(zhǎng)到2018年的1300多億元，市場(chǎng)潛力巨大，然而，逐年遞增的國(guó)內(nèi)消費(fèi)數(shù)量與正規(guī)進(jìn)口堅(jiān)果的數(shù)量卻形成了較大反差，說(shuō)明國(guó)內(nèi)市場(chǎng)存在大量走私堅(jiān)果。

這起案值37億元的走私案，由廣東江門海關(guān)偵破。案涉中越邊境一個(gè)走私團(tuán)伙，也是利用邊民互市貿(mào)易走私，偵查人員對(duì)涉案團(tuán)伙5年的相關(guān)賬冊(cè)信息進(jìn)行梳理后發(fā)現(xiàn)，后者不僅走私手法多、時(shí)間跨度也大，走私利潤(rùn)還很大。

據(jù)《華夏時(shí)報(bào)》記者了解，早年，為了讓產(chǎn)品價(jià)格有競(jìng)爭(zhēng)力，鴻濱公司也曾考慮從東南亞地區(qū)將美國(guó)堅(jiān)果中轉(zhuǎn)一站。當(dāng)時(shí)公司一度計(jì)劃在泰國(guó)設(shè)廠，將美國(guó)進(jìn)口的堅(jiān)果生料加工成熟料，產(chǎn)地自此可變成泰國(guó)，再回國(guó)內(nèi)銷售。中國(guó)和泰國(guó)是東盟國(guó)自由貿(mào)易區(qū)，稅率低。

這個(gè)方案雖然合法，但因?yàn)樘﹪?guó)方面規(guī)定必須提高40%的價(jià)格才能提供當(dāng)?shù)氐脑a(chǎn)地證明，成本又上來(lái)了，最終放棄。